贛州審計(jì)報(bào)告*在年報(bào)即將披露之際，***突然被其審計(jì)所提前拉響“退市風(fēng)險(xiǎn)”警報(bào)。

　　4月25日，***發(fā)布監(jiān)管工作函公告稱，上交所上市公司管理二部當(dāng)日在與公司審計(jì)所*振青溝通中了解到，該審計(jì)所已發(fā)函公司，擬將公司凍牛肉的營業(yè)收入列為“與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入”。

　　而“扣除凍牛肉業(yè)務(wù)收入，公司2021年年報(bào)將觸及財(cái)務(wù)類退市情形，公司股票將終止上市。”

　　***證券部工作人員對《證券*》贛州審計(jì)報(bào)告表示，對于審計(jì)所溝通函所述“有點(diǎn)突然”。4月26日，***公司再度發(fā)布收到上交所監(jiān)管工作函公告，同時在附件中表示公司已回復(fù)*振青工作溝通函，并表示后續(xù)將做好與會計(jì)師的溝通，同時，公司第五次發(fā)布退市風(fēng)險(xiǎn)提示。

　　審計(jì)所拉響“退市風(fēng)險(xiǎn)”

　　于***而言，2021年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對公司股票終止上市具有重大影響。

　　公司自剝離彩電業(yè)務(wù)以來，從2017年至今，***一直處于“**”及“*”狀態(tài)“切換中”。在2020年因營業(yè)收入低于1億元且扣非凈利潤為負(fù)數(shù)情況，公司由“*”進(jìn)而被“**”。

贛州審計(jì)報(bào)告今年1月30日，***業(yè)績預(yù)告被認(rèn)為公司對外給出相對積極的信號，雖然公司預(yù)計(jì)扣非前后的凈利潤依然處于虧損狀態(tài)，但公司“預(yù)計(jì)2021年年度扣除與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入后的營業(yè)收入為1.38億元至2億元?！?br/>
　　交易所在業(yè)績預(yù)告的同日隨即下發(fā)問詢函，問題直指公司營業(yè)收入大幅新增進(jìn)口牛肉等業(yè)務(wù)真實(shí)性、公司營業(yè)收入扣除等核心。

　　不過***未能在**時間進(jìn)行回復(fù)，直至延遲至3月1日。在此期間，***一度更換了年報(bào)審計(jì)師會計(jì)師事務(wù)所，公開信息顯示，*振青于2月10日“臨時”接替已經(jīng)服務(wù)公司三年的會計(jì)師大信，變更為公司2021年度審計(jì)師。

　　業(yè)內(nèi)人士對《證券*》贛州審計(jì)報(bào)告表示，對上市公司而言，會計(jì)師的變更都是極為審慎的，在這個時間點(diǎn)變更會計(jì)師較為“敏感”。

　　***在3月2日、3月30日兩次回復(fù)交易所問詢函中，依然聲稱，2018年至今，公司所從事的主要業(yè)務(wù)是農(nóng)產(chǎn)品及食品供應(yīng)鏈管理等業(yè)務(wù)，農(nóng)產(chǎn)品—肉類是公司業(yè)務(wù)收入的主要來源。

　　并堅(jiān)稱，農(nóng)產(chǎn)品—肉類—進(jìn)口凍牛肉/豬肉業(yè)務(wù)2021年度未經(jīng)審計(jì)營業(yè)收入約1.46億元，是可持續(xù)性的，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于“未形成或難以形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入”。

　　但在*振青給出的審計(jì)意見中均表示，由于未能完成全部審計(jì)工作，審計(jì)意見尚未形成，無法發(fā)布*終意見。

　　直至4月24日，在監(jiān)管下發(fā)的督促風(fēng)險(xiǎn)提示工作函中，*振青“繞過”公司，給出了*終審計(jì)意見，認(rèn)為結(jié)合取得的審計(jì)證據(jù)，同時根據(jù)上交所退市指標(biāo)營業(yè)收入扣除的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)該所管理委員會討論，擬將公司凍牛肉的營業(yè)收入列為“與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入”。

　　監(jiān)管工作函督促公司提示退市風(fēng)險(xiǎn)

　　上述監(jiān)管工作函強(qiáng)調(diào)“若因扣除凍牛肉業(yè)務(wù)收入，公司2021年度營業(yè)收入扣除后金額小于1億元且扣非后凈利潤為負(fù)。公司股票將于定期報(bào)告披露后的次一交易日起停牌，上交所將在15個交易日內(nèi)作出終止公司股票上市的決定?！?br/>
　　一名**會計(jì)師對《證券*》贛州審計(jì)報(bào)告表示，在會計(jì)準(zhǔn)則上此前對于“主營業(yè)務(wù)收入”并沒規(guī)定的很細(xì)，只有“收入”的概念，通常會計(jì)師判斷的依據(jù)是在企業(yè)為完成經(jīng)營目標(biāo)而從事的日常活動中的主要活動產(chǎn)生的收入，一般占企業(yè)收入的比重較大。

　　在*振青給***審計(jì)溝通函中特別提到，扣除系依據(jù)《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第2號業(yè)務(wù)辦理第七號—財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)：營業(yè)收入扣除》(以下稱《營收扣除指南》)的有關(guān)規(guī)定。

贛州審計(jì)報(bào)告《營收扣除指南》于2021年11月19日發(fā)布并開始執(zhí)行，明確財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)中營業(yè)收入具體扣除事項(xiàng)，提升財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)可執(zhí)行性。目的是對不具備持續(xù)經(jīng)營能力的空殼公司再次進(jìn)行摸排，提煉出此類公司利用做大營業(yè)收入保殼的常見手段，有的放矢地制定出相關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)。**打擊空殼公司，力求實(shí)現(xiàn)“應(yīng)退盡退”。

　　業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，該規(guī)定同時強(qiáng)調(diào)了對審計(jì)機(jī)構(gòu)的核查要求和責(zé)任，明確了旨在要求審計(jì)機(jī)構(gòu)扛起“看門人”責(zé)任。

　　在監(jiān)管工作函中，上交所特別提醒***，應(yīng)根據(jù)*振青的來函內(nèi)容和公司實(shí)際情況，充分提示公司股票存在的退市風(fēng)險(xiǎn)，要求公司及董監(jiān)高管理層，按照規(guī)定及時、準(zhǔn)確、完整地披露與退市有關(guān)的信息，保護(hù)投資者特別是中小投資者合法權(quán)益。

　　值得一提的是，2018年至2020年，公司被審計(jì)所大信連續(xù)三年出具“非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告” ，認(rèn)為公司可持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性。

　　專家表示，在審計(jì)機(jī)構(gòu)與上市公司管理層博弈的過程中，上市公司年報(bào)被出具“非標(biāo)”意見，往往傳遞出上市公司財(cái)務(wù)、公司治理等方面存在問題。近年來監(jiān)管不斷加強(qiáng)，年報(bào)非標(biāo)會面臨嚴(yán)格問詢，甚至是監(jiān)管部門的調(diào)查。因此，投資者對于這類公司應(yīng)該更加謹(jǐn)慎。

贛州審計(jì)報(bào)告為加強(qiáng)和規(guī)范紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)與審計(jì)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合，江西省審計(jì)廳與中共江西省紀(jì)委機(jī)關(guān)聯(lián)合制定出臺了《江西省紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)與審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)作配合工作規(guī)程(試行)》，從制度層面規(guī)范和加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)。

工作規(guī)程明確了紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)與審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)作范圍、牽頭責(zé)任部門和協(xié)作配合機(jī)制，要求雙方在信息互通、重要事項(xiàng)辦理等方面加強(qiáng)協(xié)作配合。通過經(jīng)常性溝通、情況通報(bào)、會商協(xié)調(diào)等方式，共同研究解決雙方協(xié)作配合中的重要問題，**業(yè)務(wù)交流，做到監(jiān)督協(xié)同。工作規(guī)程的出臺，將有力推動江西省紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的貫通協(xié)調(diào)。